国税总局局长王军昨日表示，“营改增”方案有望两会后出台。根据政府工作报告的要求，今年5月1日要全面落实“营改增”。此次“营改增”，首次涉及自然人缴纳增值税征管，如个人二手房交易。那么，这会对个人二手房交易产生什么影响呢？1 E2 @) S+ Z3 Y9 E0 y
8 W9 ] B# |2 y9 F P" i# \. r >>目前二手房交易营业税怎么缴？* A8 Y" H' Z" a k- g( {
2 f4 ~: Q# M4 v9 `9 j! X9 X 营业税下，个人二手房买卖需缴纳5%的营业税，符合一定条件的住房买卖可免征营业税。, z$ z4 A/ f2 ?( J) d; G
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出于稳定房地产市场考虑，去年3月份，营业税免征条件有所放松，从原来的“满5年以上（含5年）”，调整为“满2年以上（含2年）”。为适应国内房地产市场分化局面，今年2月份，营业税政策进一步放松，除了北上广深，所有住房（包括普通和非普通住房）只要满2年（含2年），对外销售的，均免征营业税。$ O& [8 `1 @. ~* q8 h
; R. B5 p0 L3 y% h >>改征增值税影响有多大？
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个人二手房买卖营业税改成增值税后，由于具体政策尚未出台，税负是否变化还未知。不动产业纳入“营改增”，可能适用6%、11%的税率，部分可能适用3%的征收率。
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0 ~8 j5 A& U* h# w! f R 北京某区地税局相关负责人表示，预计“营改增”后，个人买卖二手房交易的税负应该不会有太大的变化。“营改增”从十年前就开始设计政策，每年都会对行业数据进行采样、测算，政策设计初衷就是整体行业综合税负大体不变。/ O+ |' J9 n$ d5 y( U
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原来营业税是5%，改成增值税后，要么通过核定征收的办法，确定征收率，这并不是常规增值税的办法，后续再慢慢调整到常规增值税征收办法；要么通过配套其他政策的调整，保证整体税负不会有太大变化。4 c H2 Y/ e/ J
6 d0 Z3 D# i/ Z “营改增”主要对个人二手交易的税收征管产生影响，此前营业税、个税、契税等，都是地税部门交税；“营改增”后，增值税要在国税部门交税，对征管有影响。, d6 V& I6 c2 q. _
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上海财大教授胡怡建表示，个人二手房交易中，需要交纳营业税的住房，税负是否变化还要看未来政策；但满2年住房免征营业税的政策，改成增值税后，应该会延续免征的优惠政策。% h# M7 U* e& R
需要注意 契税、个税等照常征收 值得指出的是，二手房交易税费除了营业税还涉及到契税、个税、土地增值税、印花税等税费。 对此，胡怡建指出，“营改增只涉及到营业税改征增值税，因此契税、个税等照常征收。” “目前，有关二手房营改增业内还有一种猜测是按增值税简易计税办法征收，征收税率为3%，这样税费较之前就有减少。”胡怡建称。 也就是说，同样出售一套300万不满两年的住宅，抵扣掉进项税后，大概需要缴纳8.7万元。
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按照王军的说法，在实施方案中已考虑原则上延续过去优惠政策，在此基础上根据不同行业特点和情况，新制定了一些过渡措施，以确保所有行业税负只减不增。 0 R* G8 R$ q0 H1 O7 N) P
>>已缴纳的增值税可能允许抵扣3 y z) P: E7 @% ^
! f+ P W; a2 M# K 多位业内人士表示，个人二手房买卖若改成增值税，则原来购买住房缴纳的增值税，在该套住房卖出时，已缴纳的增值税可能允许被抵扣掉。
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. }; B6 U5 J; B7 p; u 比如，某套住房房主购入时是100万，缴纳营业税5万元，1年后卖出（不适用免征营业税条件）200万元，买房方需要承担10万营业税。
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在增值税条件下，依据增值税原理，若按常规办法、仅对增值部分征税，即对住房增值的100万元（现价200万-原价100万=增值100万）征税，税率若为6%，需缴纳增值税6万元，税负有所下调；税率若为11%，需缴纳增值税11万元，税负有所上升。在增值税条件下，若按简易征收办法、以核定征收率征收，若征收率为3%，即对现在住房出售价格200万元征税，缴纳增值税6万元，税负也是减轻的。8 l. U6 C" w2 N1 I. N
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不过，对于北上广深满2年（含2年）的非普通住房，现有政策为差额征税，其实已经借鉴了增值税只对增值部分征税的原理，营改增的影响还要看未来具体政策。
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由于具体政策尚未出台，不排除具体政策设计上有调整，可能会对最终税负产生影响。
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>>营改增之后，增值税的缴纳方式房东有两种选择：
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1、能提供买房的税费、装修、贷款利息包括经纪人中介费开支等的增值税专用发票，进行足额抵扣，按增值税的税率差额征税，目前，业内普遍认为房地产业营改增的税率为11%。
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0 ?& e2 o: h: \3 K u" j" i% m 2、房东无法提供相关凭证，对销售额全额征征税，目前其他完成营改增的行业全额征税的税率为3%。
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所以，纳税人可选择缴税额度低的征收办法纳税。
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发表于 2016-3-14 12:06:10
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